تفاوت بین خدمات حسابرسی و غیر حسابرسی با جدول

رویکرد ما همچنین به ما این امکان را می‌دهد که خدمات غیرحسابرسی را تنها تا حدی که برای محافظت از یکپارچگی و استقلال عملکرد حسابرسی لازم است محدود کنیم. حسابداران همچنان قادر خواهند بود تا طیف گسترده ای از خدمات غیرحسابرسی را به مشتریان حسابرسی خود ارائه دهند. آنها همچنین می توانند هر گونه خدمات غیرحسابرسی را به مشتریان غیرحسابرسی ارائه دهند. قوانین نهایی شرکت های دولتی را ملزم می کند که هزینه های حسابرسی، هزینه های مجاز مشاوره سیستم های اطلاعاتی و سایر حق الزحمه های پرداخت شده به حسابرس را در اظهارنامه های نمایندگی خود افشا کنند. این قانون همچنین شرکت‌های دولتی را ملزم می‌کند که در صورت لزوم افشا کنند که پرسنلی که کارکنان تمام وقت یا پاره وقت واحدی غیر از مؤسسه حسابرسی هستند، بیش از پنجاه درصد حسابرسی را انجام داده‌اند. علاوه بر این، کمیته حسابرسی یا هیئت مدیره باید اعلام کند که آیا ارائه خدمات غیرحسابرسی توسط حسابرس با حفظ استقلال حسابرس سازگار است یا خیر.

مزایا و محدودیت های حسابرسی

لطفاً جهت کسب اطلاعات بیشتر در زمینه مشاوره مالیاتی به سایت ما مراجعه نمایید
به پیشنهاد نظر دهندگان، ما این ماده را از قاعده پیشنهادی با اضافه کردن استثنایی برای حساب‌های شرکت حسابداری با مؤسساتی که بیش از احتمال کمی برای تجربه مشکلات مالی ندارند، اصلاح کرده‌ایم.293 شرکت‌های بزرگ معمولاً مانده حساب‌ها را بیش از FDIC حفظ می‌کنند. محدودیت‌ها، و حجم سنگین روزانه تراکنش‌های بزرگ، چنین خواسته‌هایی را بر یک مؤسسه مالی تحمیل می‌کند که به عنوان یک موضوع عملی، جهان بسیار محدودی از بانک‌ها وجود دارد که قادر به سرویس دهی به آن حساب‌ها هستند. تحت این شرایط، ما متقاعد شده‌ایم که لازم است استثنایی ارائه شود که به شرکت‌های حسابداری اجازه می‌دهد تا مانده‌هایشان را بالاتر از حد مجاز بیمه‌شده حفظ کنند، حتی اگر مؤسسه مالی مشتری حسابرسی باشد. ما تأکید می‌کنیم که این یک استثناء محدود است که به دلیل ضرورت عملی الزامی شده است، و با این وجود، این استثنا فقط تا زمانی اعمال می‌شود که احتمال اینکه مؤسسه با مشکلات مالی بیش از حد دور باشد، وجود نداشته باشد. اگر بیش از این احتمال وجود داشته باشد که مؤسسه با مشکلات مالی مواجه شود، موجودی بیمه نشده استقلال را مختل می کند زیرا حسابرس در موقعیتی قرار می گیرد که باید تصمیم بگیرد که آیا در مورد مؤسسه به عنوان تداوم فعالیت اظهار نظر کند یا خیر.

کارمند دارای یک ترتیب مالی است که الزامات مندرج در قانون 2-01 را برآورده نمی کند. قانون 2-01 مقرر می‌دارد که، علی‌رغم قانون 2-01، یک شرکت حسابداری استقلال خود را نسبت به مشتری حسابرسی از دست نمی‌دهد اگر کارمند سابقی که با او ترتیبات مالی مغایر با قانون 2-01 دارد، حسابداری یا گزارشگری مالی را فرض کند. با این حال، در رابطه با کارمندان سابق شرکت که پس از تاریخ لازم الاجرا شدن این قانون به یک مشتری حسابرسی در چنین نقشی ملحق می شوند، شرکت باید اطمینان حاصل کند که الزامات بند رعایت شده است تا استقلال خود را نسبت به مشتری حسابرسی حفظ کند. 656 همانطور که در انتشار پیشنهادی مورد بحث قرار گرفت (به بخش II.C.4 و یادداشت 156 این نسخه مراجعه کنید)، از سال 1978 تا 1982، ما از شرکت‌ها خواسته‌ایم که در صورت‌های نیابتی خود تمام خدمات غیرحسابرسی ارائه شده توسط حسابرسان خود را افشا کنند، اما بعداً آن را لغو کردیم. نیاز از جمله دلایل دیگر، بررسی افشاهای وکالتی ما را متقاعد کرد که شرکت های حسابداری در آن زمان، برخلاف اکنون، خدمات گسترده غیرحسابرسی را به مشتریان حسابرسی خود ارائه نمی کردند.

اهداف حسابرسی:

سیستم مدیریت دریافتنی/ سفارش که فروشهایی را که برای صورتهای مالی صاحبکار حسابرسی بااهمیت بود، ثبت و خلاصه می کرد. با این حال، اگر شرکت حسابداری سیستمی را برای یک شرکت فرعی خارجی که وضعیت مالی و نتایج عملیات آن برای صورت‌های مالی مشتری حسابرسی اهمیتی ندارد، طراحی و پیاده‌سازی کند، استقلال شرکت مختل نمی‌شود. طبق قانون نهایی، شرکت‌های حسابداری می‌توانند کلیه خدمات حسابرسی داخلی را به مشتریان حسابرسی با دارایی‌های 200 میلیون دلار یا کمتر، به شرط رعایت شرایط خاص، ارائه دهند. علاوه بر این، موسسات حسابداری ممکن است تا چهل درصد از خدمات حسابرسی داخلی ناشران دارای دارایی بیش از 200 میلیون دلار را به شرط داشتن شرایط مشابه ارائه دهند.

این نظر دهندگان همچنین اظهار می‌دارند که شرکت‌های حسابداری به مهارت‌های فنی گسترده‌ای برای ارائه حسابرسی با کیفیت بالا نیاز دارند و مجموعه‌ای از مهارت‌های لازم را می‌توان تنها در صورتی به دست آورد که شرکت حسابداری دارای عملکرد چند رشته‌ای باشد.
جهت کسب اطلاعات بیشتر از سایت پارسا حساب ایرانیان بازدید نمایید
در نهایت، نظر دهندگان اظهار می‌دارند که قوانین بر توانایی شرکت‌های حسابداری برای جذب و استخدام متخصصان با استعداد تأثیر می‌گذارد، که به نوبه خود منجر به انجام ممیزی با کیفیت پایین‌تر توسط افراد حرفه‌ای می‌شود. ما توجه می کنیم که قوانینی که امروز اتخاذ می کنیم به طور قابل توجهی کمتر از قوانین پیشنهادی محدود کننده هستند. ما بدون محدودیت‌های تغییر اساسی که قبلاً در ادبیات حرفه‌ای با توجه به اکثر نه خدماتی که تحت پوشش قوانین ما هستند، استفاده می‌کنیم. الزامات فعلی به مالکیت حسابرس نسبت به سهام هر شریک در شرکت حسابرس، برخی از کارکنان مدیریتی، و خانواده های آنها نسبت داده می شود.

همانطور که در بالا بحث شد، کمیته های حسابرسی نقش مهمی در نظارت بر فرآیند گزارشگری مالی و استقلال حسابرس دارند. ما پیشنهاد کردیم که از شرکت‌ها بخواهیم در صورت‌های نیابتی خود افشا کنند که آیا، قبل از ارائه هر خدمات غیرحسابرسی افشا شده، کمیته حسابرسی شرکت تأیید کرده و تأثیر آن را بر استقلال این خدمات ارائه شده توسط حسابدار اصلی شرکت در نظر گرفته است. چندین نظردهنده ما را تشویق کردند که منتظر بمانیم تا تأثیرات کامل اصلاحات کمیته حسابرسی که اخیراً تصویب شده است، به ویژه تأثیرات استاندارد شماره 1 ISB، قوانین جدید فهرست بورس، و قوانین اخیر افشای کمیته حسابرسی ما مشخص شود. با این حال، ما فکر می‌کنیم که الزامات افشایی که در حال اتخاذ آن هستیم، با تشویق کمیته‌های حسابرسی برای تمرکز توجه ویژه بر حوزه خدمات، این ابتکارات را تکمیل می‌کند. بعلاوه، حتی در شرایط معمول، این احتمال وجود دارد که شرکای شرکت حسابداری ممکن است استقلال خود را به خطر بیاندازند تا موقعیت های مدیریتی نزد مشتریان حسابرسی را تضمین کنند.

آنها خاطرنشان کردند که شرکت‌های کوچک‌تر ممکن است نیاز کافی به حسابرسان داخلی تمام وقت نداشته باشند، اما با این وجود، ممکن است به خدماتی نیاز داشته باشند که حسابرسان داخلی معمولاً ارائه می‌دهند و از حسابرسان خارجی خود دریافت می‌کنند. تا زمانی که این شرکت ها نتوانند به حسابرسان خارجی خود مراجعه کنند، آنها اعلام می کنند که کار به هیچ وجه انجام نمی شود. از آنجایی که ما موافقیم که کسب و کارهای کوچک باید تشویق شوند تا از خدمات حسابرسی داخلی استفاده کنند، قانون نهایی به حسابرسان اجازه می دهد تا مقدار نامحدودی از خدمات حسابرسی داخلی را به مشتریانی با دارایی کمتر از 200 میلیون دلار ارائه دهند، مشروط بر رعایت شرایط خاص. یک دسته شامل آنهایی است که بیش از حداقل تأثیر را بر محتویات سوابق حسابداری دارند یا هر کسی که آنها را تهیه می کند.

بیشترین اطمینان از استقلال حسابرس ناشی از منع حسابرسان از ارائه هرگونه خدمات غیرحسابرسی به مشتریان حسابرسی است. ما درخواست اظهار نظر در مورد این رویکرد کردیم، و برخی از نظر دهندگان به شدت اصرار کردند که چنین ممنوعیت استثنایی را اتخاذ کنیم.155 به این ترتیب، حسابرس هرگز در موقعیت تضاد منافع قرار نخواهد گرفت، و همچنین حسابرس هیچ انگیزه اقتصادی، فراتر از ادامه، نخواهد داشت. با این حال، ما معتقدیم که راه بهتر این است که از یک خط روشن پرهیز کنیم و به جای آن، بر اساس ارزیابی خود از شرایط واقعی خاص، مجموعه ای از خطوط را ترسیم کنیم، و درک کنیم که شناسایی شرایط خطرناک در این زمینه بیشتر یک موضوع آگاهانه است.

برای شرکت های سهامی عام، ممکن است از حسابرسان خارجی نیز خواسته شود که در مورد اثربخشی کنترل های داخلی بر گزارشگری مالی اظهار نظر کنند. حسابرسان خارجی ممکن است برای اجرای سایر روشهای توافق شده مرتبط یا غیرمرتبط با صورتهای مالی نیز استخدام شوند. مهمتر از همه، حسابرسان خارجی، هر چند که توسط شرکت مورد حسابرسی استخدام شده و حقوق می گیرند، باید مستقل تلقی شوند و شخص ثالث باقی بمانند. Scheiner و Glezen تأثیر الزامات افشای ASR 250 را بر ارائه خدمات حسابرسی و غیرحسابرسی مورد مطالعه قرار دادند و به این نتیجه رسیدند که شرکت‌های بزرگ حسابداری میزان خدمات ارائه شده را به میزان قابل توجهی کاهش نداده‌اند. گلزن تاییدیه سهامداران حسابرسان را قبل و بعد از صدور ASR 250 مقایسه کرد و هیچ کاهش قابل توجهی در نسبت های تایید در طول سه دوره مشاهده نکرد.

قاعده نهایی برخی از الزامات موجود را روشن می کند و در برخی موارد حذف می کند که بر اساس آن استقلال حسابدار به دلیل سرمایه گذاری و روابط کاری بین حسابدار، افراد تحت پوشش، یا خانواده های آنها و مشتری حسابرسی مختل می شود. همانطور که در بالا توضیح داده شد، 525 تغییر در رویه‌های تجاری و جمعیت‌شناسی، از جمله افزایش خانواده‌های دارای شغل دوگانه، تغییر الزامات استقلال حسابرس ما را تضمین می‌کند تا از محدودیت‌های غیرضروری در فرصت‌های شغلی و سرمایه‌گذاری در دسترس حسابرسان و اعضای خانواده‌شان جلوگیری شود. برای این منظور، اصلاحات قوانین رویکرد هدفمندتری را اتخاذ می‌کند و بر افرادی تمرکز می‌کند که در حسابرسی دخیل هستند یا می‌توانند بر آن تأثیر بگذارند. علاوه بر این، این قاعده استثنا محدودی را برای شرکت‌های حسابداری ارائه می‌کند که بر اساس آن، نقض سهوی این قوانین توسط افراد خاص، باعث اختلال در استقلال شرکت نمی‌شود، تا زمانی که شرکت دارای کنترل‌های کیفی است که شرایط خاصی را برآورده می‌کند و کاهش ارزش برطرف می‌شود. ما قانون 2-01 را اساساً همانطور که پیشنهاد شده است، با اصلاحات جزئی که در زیر مورد بحث قرار گرفته است، اتخاذ می کنیم. قانون 2-01 شرایطی را تشریح می‌کند که تحت آن استقلال حسابرس با به کارگیری یک شریک سابق، اصلی، سهامدار یا کارمند حرفه‌ای شرکت حسابداری در نقش حسابداری یا نقش نظارت گزارشگری مالی توسط مشتری حسابرسی مختل می‌شود.

قانون نهایی محدودیت‌های جدیدی را بر توانایی حسابرسان برای ارائه خدمات حسابرسی داخلی به مشتریان حسابرسی بدون آسیب رساندن به استقلال اعمال می‌کند. اگر مؤسسه حسابداری هم حسابرسی داخلی و هم حسابرسی خارجی را ارائه کند، در واقع ممکن است کار خود را حسابرسی کند. بدون نظر دوم واقعاً مستقل، عیوب با اهمیت در سیستم حسابداری ممکن است به سرعت شناسایی نشوند. قانون نهایی 2-01 به دنبال محدود کردن این منافع متضاد است بدون اینکه شرکت ها، به ویژه شرکت های کوچک، از دریافت خدمات حسابرسی داخلی از حسابرسان خود در جایی که استقلال حسابرس به خطر نیفتد جلوگیری کند.

با نامه های کارکنان، گزارش های کارکنان، و احکام اخلاقی حرفه حسابداری تکمیل می شود. همانطور که در بالا به طور کامل مورد بحث قرار گرفت، از آن زمان، تحول چشمگیری در صنعت حسابداری رخ داده است. شرکت های حسابداری به طور فزاینده ای در حال تبدیل شدن به سازمان های خدماتی چند رشته ای هستند و با مشتریان حسابرسی خود وارد روابط تجاری جدید و پیچیده ای می شوند. در عین حال، افراد حرفه‌ای حسابداری متحرک‌تر شده‌اند، در حالی که موقعیت جغرافیایی پرسنل به دلیل پیشرفت در ارتباطات از راه دور و اینترنت اهمیت کمتری پیدا کرده است. همانطور که در زیر بحث شد، تغییرات در حرفه حسابداری، همراه با فشارهای فزاینده بر شرکت‌ها، سوالاتی را در مورد استقلال حسابرس و اعتماد سرمایه‌گذاران به صورت‌های مالی شرکت‌های دولتی که آن حسابرسان حسابرسی می‌کنند، ایجاد می‌کند. برای پاسخ به برخی از این سؤالات، قوانین جدیدی را در رابطه با روابط مالی و استخدامی حسابرسان مستقل با مشتریان حسابرسی خود، روابط تجاری و مالی بین مؤسسات حسابداری و مشتریان حسابرسی و غیرحسابرسی پیشنهاد کردیم و اکنون در حال اتخاذ آن هستیم.

به طور خاص، از آنجا که تعریف "وابسته مشتری حسابرسی" شامل هر نهادی است که بخشی از مجموعه شرکت سرمایه گذاری است (همانطور که در قانون 2-01 تعریف شده است) که شامل مشتری حسابرسی می شود، 299 محدودیت های مندرج در پاراگراف ها و لزوماً برای هر یک اعمال می شود. چنین موجودی ما این واحدها را در پاراگراف مشخص کرده‌ایم تا این احتمال را که خواننده‌ای که بر مفاد روابط مالی تمرکز می‌کند ممکن است از گنجاندن آن واحدها به‌عنوان "وابسته مشتری حسابرسی" چشم پوشی کند را به حداقل برسانیم. ما در مورد اینکه آیا باید از استاندارد شماره 2300 ISB پیروی کنیم یا خیر خواستیم و هدف ما، همانطور که در انتشار پیشنهادی بیان شد، تدوین محتوای استاندارد شماره 2 ISB بود. نظر دهندگان عموماً با این مفهوم مخالفت نکردند، اگرچه چندین نفر در مورد آن ابراز نگرانی کردند. تعریف "مجموعه شرکت های سرمایه گذاری" همانطور که در زیر مورد بحث قرار گرفته است.